El Impuesto de la Renta de las Personas Físicas utiliza la denominación común de actividades económicas, pero hay que distinguir:
- empresariales, en sentido estricto
- profesionales, que incluyen a artistas y deportistas
- agrícolas, ganaderas y forestales
Esta distinción es importante porque tiene transcendencia con las obligaciones formales, el cálculo de retenciones y los pagos fraccionados.
Hay veces que el distinguir entre qué son rendimientos de actividades económicas, qué rendimientos de trabajo o de capital no resulta fácil.
Una misma actividad, dependiendo de cómo la realice el sujeto pasivo será considerada como rendimiento de actividad económica, de trabajo o mobiliario:
- Rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios: con carácter general se entenderá rendimientos de trabajo. Para considerarse rendimientos de actividades económicas:
- el contribuyente debe intervenir como organizador de los cursos, conferencias, coloquios, seminarios, ofreciéndolos al público y concertando con los profesores o conferenciantes su intervención,
- cuando participara en los resultados de los mismos
- cuando el contribuyente ya viniera ejerciendo actividades económicas y participe en dichos eventos, aunque se realicen de manera accesoria u ocasional, en materias relacionadas con el objeto de su actividad.
- Rendimientos derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación: con carácter general se consideran rendimientos de trabajo.Son rendimientos de actividades económicas:
- cuando existe ordenación de medios propios de producción o de recursos humanos por parte del autor.
Se considera rendimiento de capital mobiliario:
- cuando un tercero distinto del autor perciba los derechos de autor
- Rendimientos derivados de las relaciones laborales especiales de los artistas en espectáculos públicos y de la personas que intervengan en operaciones mercantiles de uno o más empresarios sin asumir riesgos
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